Вывоз мусора для бизнеса — с НДС, даже если в тарифе для «прочих» написано «без НДС»

Обстоятельства спора

Общество «МСК-НТ» как региональный оператор оказывало услуги по обращению с ТКО обществу «Бизнес Торг» по типовому договору; дата начала оказания услуг — 6 мая 2019 года. Объём отходов считался по нормативам накопления, оплата — до 10-го числа следующего месяца, неустойка — 1/130 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Комитет по ценам и тарифам Московской области в распоряжениях от 20 декабря 2019 года № 403-р и от 20 ноября 2022 года № 205-Р утвердил предельные единые тарифы: для населения — с учётом НДС, для прочих потребителей — без учёта НДС (от 663,78 до 770,77 руб. за кубометр в разные периоды). Регоператор выставлял бизнесу тариф плюс НДС. Потребитель не платил за период с июля 2020 по ноябрь 2023 года и не ответил на претензию, после чего оператор обратился в суд с иском о взыскании 1,65 млн руб. долга и 396 тыс. руб. неустойки.

Позиция сторон

Ответчик утверждал, что не подписывал договор, услуги ему не оказывались, а НДС оператор включил в расчёт неправомерно: в тарифном решении для прочих потребителей прямо указано «без учёта НДС».

Регоператор настаивал, что работает на общей системе налогообложения, а тариф единый для всех групп и утверждён с НДС. В подтверждение он ссылался на распоряжение Комитета от 24 февраля 2022 года № 20-Р, которое добавило сноску: тарифы для всех категорий применяются с НДС, освобождение по пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяется.

Как решали дело суды

Первая инстанция и апелляция применили исковую давность к периоду до февраля 2021 года, признали услуги оказанными и взыскали 1 638 280 руб. долга с НДС и 320 850 руб. неустойки. Суд округа исключил НДС и снизил долг до 1 365 233 руб.: по его мнению, раз тариф для прочих утверждён без НДС, оператор обязан применять освобождение в течение пяти лет, а позднейшая сноска Комитета значения не имеет.

Что решил Верховный суд и почему

Коллегия по экономическим спорам изменила постановление округа и вернула взыскание долга с НДС. По пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги регоператора освобождаются от НДС, только если предельный единый тариф — применяемый ко всем категориям потребителей — утверждён без НДС. Если тариф утверждён с НДС, услуги облагаются налогом по пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а оператор обязан предъявить налог покупателю сверх цены (п. 1 ст. 168 НК РФ). Для населения налог включается в цену и не выделяется (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Опираясь на постановление Правительства РФ № 484 и Методические рекомендации ФАС № 1638/16, ВС разъяснил: если регулятор по-разному отражает в акте единый тариф для разных групп, считается, что тариф утверждён с НДС для всех. Формулировка «без НДС» для прочих потребителей «не свидетельствует о том, что население должно оплачивать услуги в большем размере (с НДС), нежели „прочие потребители“». Значит, бизнесу тариф выставляется с прибавлением НДС, выделенного в счёте-фактуре отдельной строкой.

Последующая сноска Комитета подтверждает, что тариф изначально был установлен с НДС, а постановление Правительства Московской области № 835/38-ДСП прямо предусматривает утверждение единых тарифов с НДС. Исключив налог, суд округа нарушил баланс интересов потребителя и регоператора.

Где ошиблись нижестоящие суды

Суд округа прочитал тарифное решение буквально, по графе для прочих потребителей, и не учёл, что предельный тариф единый и не может различаться по группам. Он также отверг уточняющее распоряжение регулятора, хотя оно лишь устраняло неопределённость, а не меняло тариф.

Что это значит для бизнеса

Компаниям и предпринимателям не стоит рассчитывать на исключение НДС из платы за вывоз ТКО на основании формулировки «для прочих потребителей без НДС». Если для населения тот же тариф указан с НДС, налог будет начислен сверху, и спор об этом, скорее всего, приведёт к дополнительным расходам на неустойку и пошлины.

Плательщикам НДС такой счёт-фактура с выделенным налогом даёт право на вычет. Поэтому важнее проверить объём начислений (нормативы, площадь, численность сотрудников) и сроки исковой давности — именно они в этом деле уменьшили долг.

Как действовать в похожей ситуации

1. Найдите тарифное решение регулятора за каждый период и сравните, как указан тариф для населения и для прочих потребителей.

2. Проверьте, нет ли поправок или сносок регулятора о применении НДС — суд учтёт их как подтверждение.

3. Сверьте базу начисления: норматив накопления, площадь, численность — ошибки здесь оспорить реальнее, чем НДС.

4. Заявите о пропуске исковой давности по периодам старше трёх лет до подачи иска.

5. Отвечайте на претензии регоператора письменно и требуйте счета-фактуры, чтобы заявить вычет НДС.