Позиции Конституционного Суда по ст. 199.1 УК РФ

Конституционный Суд не пересматривает приговоры — он определяет, как норму можно и как нельзя применять. Ниже под каждой позицией стоит дословная цитата из акта и ссылка на его текст на ksrf.ru: в жалобу идёт цитата, а краткая формулировка нужна, чтобы найти нужную позицию. «Суд ссылался N раз» — сколько раз Суд впоследствии повторил эту позицию в других актах: чем чаще, тем она устойчивее.

1. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд ссылался 63 раза · в цепочке 1 акт

   Возможно взыскание с физических лиц, осужденных за налоговые преступления или в отношении которых уголовное преследование прекращено по нереабилитирующим основаниям, налоговых недоимок и пеней по искам прокуроров и налоговых органов, но только при установлении всех элементов состава гражданского правонарушения, а факт обвинительного приговора не является безусловным подтверждением виновности в причинении имущественного вреда.

   Дословная формулировка в тексте акта не выделена — смотрите акт по ссылке.

   Постановление Конституционного Суда РФ № 39-П от 08.12.2017Текст акта на ksrf.ruПозиция 1 из 9
2. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд ссылался 3 раза · в цепочке 3 акта

   Статья 199.1 УК РФ должна применяться системно с налоговым законодательством, определяющим круг и обязанности налоговых агентов, а также дифференцирующим правила исполнения налоговой обязанности.

   Дословная формулировка в тексте акта не выделена — смотрите акт по ссылке.

   Определение Конституционного Суда РФ № 476-О от 20.12.2005Текст акта на ksrf.ruПозиция 2 из 9
3. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд ссылался 2 раза

   Крупный (особо крупный) размер неисполнения обязанностей налоговым агентом исчисляется судами исходя из сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет данным субъектом как налоговым агентом, а не из его обязанностей как налогоплательщика.

   «Соответственно, при определении крупного (особо крупного) размера неисполнения налоговым агентом обязанностей, перечисленных в статье 1991 УК Российской Федерации, суды должны руководствоваться правилами, содержащимися в пункте 1 примечаний к статье 199 данного Кодекса, и исчислять его исходя из сумм тех налогов (сборов), которые подлежат перечислению в бюджет (внебюджетные фонды) данным субъектом как налоговым агентом, а не в качестве налогоплательщика.»

   Определение Конституционного Суда РФ № 1594-О от 16.07.2015Текст акта на ksrf.ruПозиция 3 из 9
4. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд ссылался 1 раз · в цепочке 1 акт

   Установленные Налоговым кодексом РФ сроки исполнения обязанностей налогового агента должны применяться при разрешении вопроса о наличии в действиях налогового агента преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ.

   «Следовательно, указанные сроки должны применяться и при разрешении вопроса о наличии в действиях налогового агента преступления, предусмотренного статьей 199 УК Российской Федерации. Если такое неисполнение обязанности налогового агента носит длящийся характер, то общая сумма неперечисленных налогов и их доля рассчитываются с учетом определенных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации сроков исполнения обязанности именно налоговым агентом, периода ее фактического неисполнения, но в пределах трех финансовых лет подряд.»

   Определение Конституционного Суда РФ № 1896-О от 18.07.2019Текст акта на ksrf.ruПозиция 4 из 9
5. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд ссылался 1 раз · в цепочке 1 акт

   Ответственность налоговых агентов связана исключительно с невыполнением публично-правовой обязанности по удержанию или перечислению сумм налога, а не с невыполнением ими обязанностей как налогоплательщиков.

   Дословная формулировка в тексте акта не выделена — смотрите акт по ссылке.

   Определение Конституционного Суда РФ № 1472-О-О от 20.10.2011Позиция 5 из 9
6. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд ссылался 1 раз

   При длящемся характере неисполнения обязанности налогового агента, общая сумма неперечисленных налогов и их доля рассчитываются с учетом сроков статьи 226 НК РФ, периода фактического неисполнения, но в пределах трех финансовых лет подряд.

   «Если такое неисполнение обязанности налогового агента носит длящийся характер, то общая сумма неперечисленных налогов и их доля рассчитываются с учетом определенных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации сроков исполнения обязанности именно налоговым агентом, периода ее фактического неисполнения, но в пределах трех финансовых лет подряд.»

   Определение Конституционного Суда РФ № 1896-О от 18.07.2019Текст акта на ksrf.ruПозиция 6 из 9
7. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд к позиции пока не возвращался

   Криминообразующие признаки деяния, запрещенного статьей 199.1 УК РФ, подлежат установлению во взаимосвязи с положениями Общей части УК РФ, в том числе о понятии преступления, принципе и формах вины, основании уголовной ответственности.

   «Кроме того, криминообразующие признаки деяния, запрещенного указанной статьей Особенной части УК Российской Федерации, подлежат установлению во взаимосвязи с положениями его Общей части, в том числе о понятии преступления, о принципе и формах вины, об основании уголовной ответственности (статьи 5, 8, 14, 24 и 25), и с учетом разъяснений, которые даны в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» (пункты 18–20).»

   Определение Конституционного Суда РФ № 1023-О от 25.04.2023Текст акта на ksrf.ruПозиция 7 из 9
8. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд к позиции пока не возвращался

   Размер неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и сборов по статье 199.1 УК РФ устанавливается и оценивается с учетом особенностей исполнения обязанностей налогового агента применительно к конкретному налогу.

   «В частности, размер неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов устанавливается и оценивается с учетом особенностей исполнения обязанностей налогового агента применительно к конкретному налогу (включая налог на доходы физических лиц).»

   Определение Конституционного Суда РФ № 1023-О от 25.04.2023Текст акта на ksrf.ruПозиция 8 из 9
9. Толкование, подтверждённое в определенияхСуд к позиции пока не возвращался

   Статья 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации предусматривает уголовную ответственность лишь за умышленные деяния, направленные непосредственно на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и сборов.

   «Поскольку оспариваемая заявительницей норма уголовного закона сама по себе не допускает произвольного привлечения к уголовной ответственности, а предусматривает уголовную ответственность лишь за такие деяния, которые совершаются умышленно и направлены непосредственно на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), и…»

   Определение Конституционного Суда РФ № 699-О-О от 16.10.2007Текст акта на ksrf.ruПозиция 9 из 9