Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налогового органа

Что можно обжаловать

Каждый налогоплательщик — компания, предприниматель или обычный гражданин — вправе обжаловать акты налогового органа, а также действия или бездействие его должностных лиц, если считает, что они нарушают его права (ст. 137 НК РФ). Это не только решения по проверкам. Обжаловать можно, например:

• требование о представлении документов или пояснений сверх того, что разрешает закон;
• отказ или затягивание возврата переплаты и вычета;
• блокировку счёта и неснятие блокировки после исполнения требования;
• отказ в регистрации компании или изменений (для таких жалоб закон о регистрации юрлиц устанавливает свой, более короткий срок);
• неверное отражение платежей в личном кабинете и на едином налоговом счёте;
• выемку, осмотр, допрос с нарушением процедуры;
• неответ на обращение или запрос в установленный срок.

Обязательный досудебный порядок

Прежде чем идти в суд, по общему правилу нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (ст. 138 НК РФ). Если сразу обратиться в суд, иск оставят без рассмотрения. Исключение — акты и действия самой ФНС России: их можно сразу обжаловать в суд.

Порядок обычно такой: действия сотрудника инспекции обжалуют в региональное управление ФНС, действия управления — в ФНС России. Жалобу подают через тот орган, чьи действия обжалуются: он обязан передать её в вышестоящий.

Сроки

• Жалоба на действия или бездействие — в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (ст. 139 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок могут восстановить, если об этом попросить в самой жалобе.
• Решение по налоговой проверке, которое ещё не вступило в силу, обжалуют апелляционной жалобой (ст. 139.1 НК РФ). Подача такой жалобы не даёт решению вступить в силу до её рассмотрения.
• Срок рассмотрения установлен НК РФ и зависит от вида жалобы; вышестоящий орган вправе его продлить. Если решение по жалобе не принято в срок, можно сразу идти в суд.
• Суд. После жалобы компании и предприниматели обращаются в арбитражный суд, граждане — в суд общей юрисдикции. Срок — три месяца со дня, когда стало известно о нарушении (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, ст. 219 КАС РФ). При досудебном обжаловании срок обычно считают с даты решения вышестоящего органа.

Как составить и подать жалобу

1. Зафиксируйте нарушение. Сохраните требование, решение, уведомление, скриншоты личного кабинета, квитанции о сдаче документов и ответы инспекции.
2. Определите, что обжалуете: конкретное действие, бездействие или документ, его дату и номер.
3. Опишите основания. Почему действие незаконно: какую норму нарушили, какие сроки пропустили, почему требование избыточно.
4. Сформулируйте требования. Отменить требование, обязать вернуть переплату с процентами, снять блокировку, признать бездействие незаконным. Требования должны быть исполнимыми.
5. Оформите жалобу письменно по требованиям ст. 139.2 НК РФ: наименование или имя заявителя, его адрес, обжалуемые действия, основания, требования, способ получения ответа. Подписывает заявитель или представитель по доверенности.
6. Подайте жалобу лично, почтой, через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи. Сохраните подтверждение подачи.
7. Следите за ответом. Если отказали или промолчали, готовьте заявление в суд.

Почему жалобу оставляют без рассмотрения

Налоговый орган не рассматривает жалобу по существу, если она не подписана, подана с пропуском срока без просьбы о восстановлении, не содержит предмета обжалования или подана повторно по тем же основаниям (ст. 139.3 НК РФ). Устраните недостаток и подайте повторно, пока срок не истёк.

Частые ошибки

• Звонить в инспекцию вместо письменной жалобы. Устные договорённости не останавливают сроки и не дают оснований для суда.
• Сразу идти в суд без жалобы в вышестоящий орган.
• Писать жалобу без конкретных фактов и норм. Вышестоящий орган проверяет то, что заявлено, а общие слова позволяют ответить общими словами.
• Не прикладывать документы: квитанции, переписку, расчёты.
• Ждать до последнего дня годичного срока. Чем дольше длится нарушение, тем больше потери: замороженные счета, неполученная переплата, пени.
• Пропустить трёхмесячный срок на обращение в суд после отказа по жалобе.

Убытки и ответственность сотрудников

Налоговые органы отвечают за убытки, причинённые налогоплательщику незаконными решениями, действиями или бездействием их должностных лиц (ст. 35 НК РФ). Убытки возмещаются за счёт бюджета в полном объёме. Чтобы взыскать их, обычно сначала признают действия незаконными через жалобу и суд, а затем доказывают размер убытков.

Когда нужен налоговый юрист

Юрист нужен, если речь о решении по проверке с крупными доначислениями, о заблокированных счетах бизнеса, о споре с налоговой, которая не отвечает или повторяет одни и те же отказы. Он определит, что именно обжаловать и в какой срок, соберёт доказательства, сформулирует требования так, чтобы их можно было исполнить, и при отказе подготовит заявление в суд без потери сроков.