Ответ на требование налоговой инспекции

Что за требование пришло и что оно значит

Налоговая направляет требование, когда ей нужны документы, информация или пояснения. Само по себе требование не означает, что к бизнесу есть претензии, но любой ответ становится доказательством и может лечь в основу доначислений. Поэтому отвечать нужно вовремя и обдуманно.

Чаще всего встречаются три вида требований:

• О представлении пояснений при камеральной проверке декларации — когда инспекция нашла ошибки, противоречия или расхождения с данными контрагентов (ст. 88 НК РФ).
• О представлении документов в ходе проверки — вашей собственной (ст. 93 НК РФ).
• О документах или информации о контрагенте — когда налоговая проверяет вашего партнёра или конкретную сделку (ст. 93.1 НК РФ).

Из текста требования важно понять, по какому основанию и в ходе какой процедуры его направили. От этого зависят срок ответа, объём документов и то, какие документы налоговая вообще вправе требовать.

Сроки ответа

Если требование пришло по телекоммуникационным каналам связи, сначала нужно отправить квитанцию о приёме. Квитанцию передают в течение шести рабочих дней со дня отправки требования. Если её не передать и в течение десяти рабочих дней после истечения этого срока, налоговая вправе приостановить операции по счетам (ст. 76 НК РФ).

Если собрать документы по ст. 93 или ст. 93.1 НК РФ в срок не получается, сообщите об этом инспекции письменно — не позднее дня, следующего за днём получения требования, — с объяснением причин и сроком, в который сможете их представить. Решение о продлении принимает налоговая.

Ответственность за неответ

• За каждый непредставленный документ — штраф 200 рублей по ст. 126 НК РФ. При большом объёме документов сумма быстро растёт.
• За несообщение сведений, в том числе пояснений, — штраф по ст. 129.1 НК РФ: 5 000 рублей, а при повторном нарушении в течение года — 20 000 рублей.
• Отказ от ответа на камеральной проверке часто приводит к тому, что инспекция делает выводы без вашей позиции и вызывает на допрос или комиссию.

Как отвечать по шагам

1. Зафиксируйте дату получения. От неё считаются все сроки. Отправьте квитанцию о приёме, если требование пришло электронно.
2. Разберите требование. Какая статья, какой период, какие документы и по каким сделкам. Сопоставьте с тем, что налоговая вправе запрашивать в этой процедуре.
3. Проверьте, не подавали ли эти документы раньше. Документы, которые уже представлялись в инспекцию, по общему правилу повторно не истребуются — достаточно сообщить, когда и с каким письмом их направили.
4. Соберите и проверьте документы. Прежде чем отправлять, прочитайте их так, как прочитает инспектор: нет ли противоречий в датах, суммах, подписях, нет ли лишних черновиков и переписки.
5. Подготовьте ответ. Сопроводительное письмо с перечнем документов и короткими пояснениями. Копии заверяются подписью руководителя и печатью при её наличии, нотариальное заверение не требуется.
6. Если нашли ошибку — решите, подавать ли уточнённую декларацию. Иногда правильнее исправить декларацию, чем объяснять расхождение.
7. Отправьте ответ в срок тем способом, который закон предусматривает для вашей компании, и сохраните подтверждение отправки.

Частые ошибки

• Отправлять всё подряд. Лишние документы дают инспекции новые вопросы. Отвечайте на то, что спросили.
• Пояснения «от бухгалтера» без проверки. Неосторожная фраза вроде «поставщика нашёл директор, документы прислали по почте» потом цитируется в акте проверки.
• Пропуск срока из-за того, что требование пришло в личный кабинет или по ТКС и его никто не открыл.
• Молчание при невозможности ответить вовремя. Без уведомления о продлении штраф почти неизбежен.
• Документы, оформленные задним числом. Экспертиза давности и допросы быстро это выявляют, и спор переходит в куда более опасную плоскость.
• Игнорирование требований о контрагенте. Кажется, что это чужая проверка, но ответ влияет и на ваши вычеты.

Когда нужен налоговый юрист

Помощь юриста или адвоката особенно нужна, если:

• требование касается сделок с сомнительными поставщиками, дробления бизнеса или крупных вычетов по НДС;
• вместе с требованием пришёл вызов на допрос или комиссию;
• налоговая требует документы, которые явно выходят за рамки проверки;
• в ответе придётся признать ошибку или объяснить расхождение в отчётности;
• требование пришло после выездной проверки или накануне её.

Юрист оценит, что налоговая вправе требовать, подготовит пояснения и подборку документов так, чтобы ответ закрывал вопрос, а не открывал новые.