Аудит налоговых рисков бизнеса

Что такое аудит налоговых рисков и зачем он нужен

Аудит налоговых рисков — это проверка бизнеса глазами налогового инспектора, но до того, как придёт сама инспекция. Задача — найти операции и схемы, за которые налоговая может доначислить налоги, пени и штрафы, и исправить их, пока это ещё возможно без потерь.

Это не бухгалтерский аудит отчётности. Бухгалтерия может быть в полном порядке, а риски — высокими: например, из-за сомнительных поставщиков, дробления бизнеса или сделок, у которых нет понятной деловой цели.

Главный ориентир для налоговой — ст. 54.1 НК РФ. Она запрещает уменьшать налоги за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. Кроме того, расходы и вычеты по сделке признаются, только если основная цель сделки — не экономия на налогах и если обязательство исполнил сам контрагент по договору или лицо, которому это обязательство передано по договору или закону.

Какие риски проверяют в первую очередь

• Контрагенты. Поставщики без сотрудников, складов и техники, с массовым адресом, недавно созданные или уже ликвидированные. Налоговая может заявить, что товар или услуги на самом деле поставил кто-то другой, и снять вычеты по НДС и расходы.
• Дробление бизнеса. Несколько ИП и компаний на упрощёнке с общими сотрудниками, адресом, кассой, сайтом и поставщиками. Если инспекция докажет, что это один бизнес, налоги пересчитают по общей системе.
• Зарплатные схемы. Оформление работников как самозанятых или ИП, «серые» выплаты, договоры подряда вместо трудовых.
• Сделки с взаимозависимыми лицами. Цены ниже или выше рынка, займы без процентов, аренда у собственника.
• Документы. Нет первичных документов, переписки, доказательств реального исполнения: накладных, путевых листов, отчётов о выполненных работах.
• Показатели. Низкая налоговая нагрузка по сравнению с отраслью, постоянные убытки, высокая доля вычетов по НДС, зарплата ниже средней по региону.

Сроки, которые важно знать

При выездной проверке инспекция может охватить три календарных года, которые предшествуют году, когда вынесено решение о проверке (ст. 89 НК РФ). Поэтому аудит обычно смотрит те же три года плюс текущий период.

Привлечь к ответственности за налоговое правонарушение можно в пределах трёх лет — это срок давности по ст. 113 НК РФ. Если ошибка найдена самостоятельно, её можно исправить уточнённой декларацией (ст. 81 НК РФ). При условии, что недоимку и пени заплатили до того, как налоговая обнаружила ошибку или назначила выездную проверку за этот период, штрафа не будет.

Как проходит аудит по шагам

1. Интервью с собственником и бухгалтером. Как устроен бизнес на самом деле: кто покупатели и поставщики, где работают люди, как движутся деньги.
2. Сбор документов. Декларации, оборотно-сальдовые ведомости, крупные договоры, первичка, выписки по счетам, требования и письма из налоговой за последние годы.
3. Проверка контрагентов. По открытым данным и документам: реальность деятельности, связи, историю, налоговую нагрузку. Отдельно — доказательства того, что сделка была исполнена именно этим контрагентом.
4. Анализ структуры бизнеса. Есть ли признаки дробления, зачем существует каждая компания или ИП, можно ли объяснить это деловыми причинами.
5. Оценка последствий. По каждому риску — какую позицию может занять налоговая, на какие суммы, насколько сильны контраргументы.
6. План действий. Что донастроить в документах и договорах, где подать уточнённую декларацию, что изменить в структуре, как готовиться к возможной проверке.

Частые ошибки

• Аудит после требования или вызова в налоговую. Когда инспекция уже собирает доказательства, исправить часть ошибок без штрафа нельзя.
• Формальная проверка контрагентов. Выписка из ЕГРЮЛ и копия устава не защищают. Нужны доказательства реального исполнения и разумного выбора поставщика.
• Документы «задним числом». Попытка дописать договоры и акты после начала проверки легко выявляется и ухудшает позицию — вплоть до вопросов об уголовной ответственности.
• Реструктуризация без деловой цели. Перевод бизнеса на новые компании «чтобы было чисто» сам по себе может выглядеть как схема.
• Неподготовленные сотрудники. На допросах в налоговой работники часто рассказывают о «схемах», которых на самом деле нет, просто из-за неверных формулировок.

Почему это не только про деньги

Крупные доначисления могут привести к блокировке счетов, банкротству компании и субсидиарной ответственности директора и собственника. При значительных суммах неуплаты возможна уголовная ответственность — для организаций это ст. 199 УК РФ. Поэтому оценку рисков лучше проводить вместе с юристом, который знает и налоговую, и судебную практику.

Когда нужен налоговый юрист или адвокат

• налоговая прислала требование о пояснениях, пригласила на комиссию или допрашивает сотрудников;
• у бизнеса несколько юрлиц и ИП на спецрежимах;
• в цепочке есть поставщики, которые перестали отчитываться или ликвидированы;
• планируется продажа бизнеса, привлечение инвестора или реорганизация;
• нужно понять, подавать ли уточнённые декларации и в каком объёме.

Адвокат дополнительно защищён адвокатской тайной: сведения, полученные при аудите, нельзя у него истребовать и допросить его о них как свидетеля. Для чувствительных вопросов это важно.