Сопровождение камеральных и выездных налоговых проверок

Чем отличаются камеральная и выездная проверки

Камеральная проверка идёт автоматически по каждой декларации. Выездную назначают выборочно — когда инспекция уже видит риски: низкую налоговую нагрузку, сомнительных контрагентов, расхождения по НДС.

Ключевые сроки для налогоплательщика

• Пояснения по требованию при камеральной проверке — 5 рабочих дней со дня получения требования.
• Документы по требованию — 10 рабочих дней. Если не успеваете, сразу письменно уведомите инспекцию и попросите продлить срок, указав причины.
• Справка о проведённой выездной проверке — составляется в последний день проверки.
• Акт — по выездной проверке в течение 2 месяцев со дня справки, по камеральной — в течение 10 рабочих дней после её окончания, если найдены нарушения.
• Возражения на акт — в течение месяца со дня получения акта.
• Вступление решения в силу — через месяц со дня вручения. До этого можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
• Суд — после досудебного обжалования, в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о решении по жалобе.

Как вести себя во время проверки

Требования и пояснения

1. Проверьте, законно ли требование: относится ли оно к проверяемому периоду и предмету проверки. При камеральной проверке круг документов, которые можно истребовать, ограничен законом.
2. Отвечайте в срок и письменно. Молчание при камеральной проверке обычно ведёт к акту.
3. Готовьте пояснения так, чтобы они не противоречили первичке, договорам и банковской выписке. Всё, что вы написали, инспекция будет использовать.
4. Ведите опись переданных документов и сохраняйте подтверждение отправки.

Допросы сотрудников и контрагентов

Показания свидетелей — один из главных источников доказательств для инспекции. Сотрудник вправе отказаться свидетельствовать против себя и близких родственников. Перед допросом полезно объяснить работникам их права и порядок: явиться можно с представителем, протокол надо внимательно прочитать и записать свои замечания. Говорить неправду нельзя, но и догадки вместо фактов в протоколе потом обернутся против компании.

Осмотр и выемка

При выездной проверке инспекторы могут осматривать помещения и документы, а если документы отказываются выдать или есть риск их уничтожения — проводить выемку. Проверьте постановление и соблюдение порядка (понятые или видеозапись), получите копию протокола и опись изъятого.

После проверки: акт, возражения, решение

1. Изучите акт. Каждое нарушение в акте должно быть подтверждено доказательствами. Запросите материалы, на которые ссылается инспекция.
2. Подайте письменные возражения в течение месяца. Приложите документы, которые опровергают выводы инспекции. Возражения — первый и часто самый эффективный шанс снять претензии.
3. Участвуйте в рассмотрении материалов. Налогоплательщик вправе присутствовать и давать пояснения. Если инспекция лишила вас этой возможности, это существенное нарушение, которое может стать основанием для отмены решения.
4. Следите за дополнительными мероприятиями. Если инспекция назначила их после акта, с их результатами тоже нужно ознакомиться и на них можно возразить.
5. Обжалуйте решение. По налоговым спорам обращение в суд возможно только после жалобы в вышестоящий налоговый орган. Если подать апелляционную жалобу до вступления решения в силу, это откладывает его вступление в силу до рассмотрения жалобы.
6. Обращайтесь в суд. Организации и ИП — в арбитражный суд, граждане без статуса ИП — в суд общей юрисдикции.

Частые ошибки

• Пропущенный срок ответа на требование: без пояснений камеральная проверка часто заканчивается доначислением.
• Передача лишних документов «на всякий случай» — инспекция находит в них новые претензии.
• Сотрудники приходят на допрос неподготовленными и дают противоречивые показания.
• Возражения на акт не подают, рассчитывая сразу на суд. В суде новые доводы и документы оценивают строже, если их не раскрыли раньше.
• Игнорируют претензии о «технических» контрагентах. Налоговый кодекс прямо устанавливает пределы права на уменьшение налога, и доказывать реальность сделок придётся документами.
• Пропускают досудебную жалобу — тогда суд заявление не рассмотрит.

Когда нужен налоговый юрист

При выездной проверке — с первого дня. При камеральной — если пришло требование о пояснениях по сделкам, контрагентам, вычетам НДС или крупным расходам, если сотрудников вызывают на допрос или уже получен акт. Юрист проверит законность требований, подготовит пояснения и сотрудников к допросам, составит возражения и жалобу, представит интересы на рассмотрении материалов и в суде. Итог зависит от документов и позиции инспекции и суда, но многие доначисления удаётся снизить или снять ещё до решения, если защищаться вовремя.