Как оспорить решение налоговой инспекции в суде

Порядок: от инспекции до суда

1. Возражения на акт — в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если их не подать, доводы всё равно можно заявить дальше, но позиция слабее.
2. Апелляционная жалоба — до вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня его вручения; подаётся в УФНС через инспекцию, вынесшую решение (ст. 139.1 НК РФ). Если решение уже вступило в силу, подаётся жалоба в течение года со дня вынесения (ст. 139 НК РФ).
3. Решение УФНС — в течение месяца, с продлением не более чем на месяц (п. 6 ст. 140 НК РФ). Если в этот срок решение по жалобе не принято, можно обращаться в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).
4. Заявление в суд — в течение трёх месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав (ч. 4 ст. 198 АПК РФ; ч. 1 ст. 219 КАС РФ). На практике этот срок отсчитывают с момента, когда налогоплательщик узнал о решении вышестоящего налогового органа по жалобе.

Пропуск досудебного этапа — основание вернуть заявление или оставить его без рассмотрения. Исключение — решения, принятые по итогам рассмотрения жалоб, и акты ФНС России: их обжалуют сразу в суд.

Какой суд

Что писать в заявлении

• Реквизиты оспариваемого решения инспекции и решения УФНС по жалобе.
• Какие именно эпизоды и суммы оспариваются: налог, пени, штраф — по каждому эпизоду отдельно.
• Почему решение не соответствует НК РФ и как оно нарушает права заявителя.
• Процессуальные нарушения: например, налогоплательщика не известили о рассмотрении материалов проверки или лишили возможности представить возражения. Существенные нарушения процедуры сами по себе являются основанием для отмены решения (п. 14 ст. 101 НК РФ).
• Требование — признать решение недействительным полностью или в части.

Кто что доказывает

В арбитражном суде законность решения, полномочия органа и обстоятельства, послужившие основанием для решения, доказывает налоговый орган (ч. 5 ст. 200 АПК РФ). Налогоплательщику нужно доказать, что решением нарушены его права, и подтвердить собственную позицию документами: реальность сделок, проявленную осмотрительность при выборе контрагента, экономический смысл операций.

В спорах о «необоснованной налоговой выгоде» (ст. 54.1 НК РФ) ключевыми становятся доказательства реальности исполнения: переписка, логистика, приёмка, свидетели. Новые документы, которые налогоплательщик не представил инспекции без уважительных причин, суд может оценить критически, поэтому всё важное лучше раскрывать уже на этапе возражений.

Как приостановить взыскание на время суда

Подача заявления в суд сама по себе не останавливает взыскание доначислений. Для этого заявляется ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). Суд оценивает, может ли взыскание причинить значительный ущерб — например, остановить деятельность, сорвать выплату зарплаты, — и может потребовать встречное обеспечение. Если деньги уже списаны, при выигрыше их возвращают из бюджета.

Что может решить суд

• Признать решение недействительным полностью или в части и обязать инспекцию устранить нарушение прав (ст. 201 АПК РФ).
• Отказать в удовлетворении заявления.
• Снизить штраф при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112, 114 НК РФ) — даже если доначисление налога признано законным.

Решение арбитражного суда обжалуется в апелляционный арбитражный суд в течение месяца, затем в кассацию.

Чем поможет налоговый юрист

Юрист выстроит позицию на всём пути — от возражений до кассации, проверит соблюдение процедуры, подготовит доказательства реальности сделок, заявит о приостановлении решения и о снижении штрафов. Подробнее — на странице налоговый юрист, о досудебной жалобе — жалоба в вышестоящий налоговый орган, о проверках — налоговые проверки.

Частые вопросы

Можно ли сразу подать в суд на решение налоговой?

Нет. Сначала обязательна жалоба в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). В суд можно идти после её рассмотрения или если УФНС не ответило в установленный срок.

Какой срок на обращение в суд?

Три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить.

Нужно ли платить доначисленный налог во время спора?

Решение подлежит исполнению после вступления в силу. Чтобы остановить взыскание, в суде заявляют ходатайство о приостановлении действия решения (ч. 3 ст. 199 АПК РФ). При жалобе в УФНС на вступившее в силу решение организация или ИП может просить о приостановлении его исполнения, предоставив банковскую гарантию (п. 5.1 ст. 138 НК РФ).

Может ли суд уменьшить штраф?

Да. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).