Налоговый адвокат: когда он нужен бизнесу и что делает

Чем налоговый адвокат отличается от бухгалтера и юриста

Бухгалтер ведет учет и сдает отчетность. Налоговый юрист разбирает спорные операции и готовит документы для инспекции и суда. Налоговый адвокат делает то же, но с двумя важными отличиями:

• адвокатская тайна. Сведения, которые клиент передал адвокату, защищены законом об адвокатуре. Адвоката нельзя допросить как свидетеля об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с защитой;
• право участвовать в уголовном деле. Налоговый спор может перейти в уголовную плоскость. Защитником по уголовному делу может быть только адвокат.

Поэтому адвоката обычно привлекают, когда суммы доначислений значительные, когда инспекция говорит о «схемах» и «технических компаниях» или когда сотрудников вызывают на допросы.

С какими ситуациями приходят

• выездная налоговая проверка: подготовка к ней, допросы сотрудников, выемка документов, осмотр помещений;
• камеральная проверка и требования пояснений, особенно по НДС к возмещению;
• акт проверки с доначислениями налогов, пеней и штрафов;
• обвинение в получении необоснованной налоговой выгоды — инспекция ссылается на ст. 54.1 Налогового кодекса и считает, что сделка была ради экономии налога или исполнена не тем контрагентом;
• приостановление операций по счетам (блокировка) и арест имущества;
• вызов в инспекцию на «комиссию» по легализации налоговой базы;
• материалы проверки переданы в Следственный комитет.

Сроки, которые нельзя пропустить

Досудебное обжалование решений по проверкам обязательно: если не подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, суд заявление не рассмотрит. А доводы и документы, которые не показали инспекции на стадии возражений, потом сложнее защищать в суде.

Порядок действий при налоговом споре

1. Оценить риски до проверки. Если пришло требование пояснений или инспекция вызывает на беседу, стоит заранее понять, какие операции под вопросом и чем подтверждается их реальность.
2. Сопровождать мероприятия контроля. Адвокат готовит сотрудников к допросам (они вправе знать свои права и не обязаны свидетельствовать против себя), присутствует при осмотре, проверяет законность требований о документах.
3. Отвечать на требования вовремя и по существу. Нарушение сроков ответа приводит к штрафам, а неподтвержденное получение требования — к риску блокировки счета.
4. Подготовить возражения на акт. Возражения — главный документ спора. В них разбирается каждый эпизод, прикладываются доказательства реальности сделок и экономического смысла операций.
5. Участвовать в рассмотрении материалов. Налогоплательщик вправе знакомиться с материалами проверки и лично участвовать в рассмотрении. Этим правом нужно пользоваться.
6. Обжаловать решение. Сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в арбитражный суд. Параллельно можно просить суд приостановить действие решения, чтобы не списали деньги со счетов.

Когда налоговый спор становится уголовным

Уголовный кодекс предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов физическим лицом (ст. 198 УК РФ) и организацией (ст. 199 УК РФ), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) и за сокрытие денег или имущества, за счет которых должны взыскиваться налоги (ст. 199.2 УК РФ). Ответственность наступает при крупном и особо крупном размере.

По делам о налоговых преступлениях закон предусматривает возможность прекратить уголовное преследование, если ущерб бюджету полностью возмещен (ст. 28.1 УПК РФ). Поэтому важно с самого начала выстраивать единую позицию — и в налоговом, и в возможном уголовном деле. Объяснения директора и бухгалтера в инспекции потом читают следователи.

Частые ошибки бизнеса

• Молчать до акта. На стадии проверки многое можно объяснить и подтвердить документами. После акта спор становится сложнее.
• Пропустить месячный срок на возражения. Тогда решение выносится без учета позиции компании.
• Отправлять сотрудников на допрос без подготовки. Противоречивые показания часто становятся главным доказательством инспекции.
• Задним числом «дорабатывать» документы. Это легко выявить, и такая попытка ухудшит положение, в том числе в уголовном деле.
• Платить спорную сумму, не оценив последствия. Иногда частичная уплата разумна, но признание долга по одному эпизоду может повлиять на остальные.

Когда звать налогового адвоката

Лучше всего — до начала проверки или при первом требовании, которое вызывает тревогу. Обязательно — если пришел акт с крупными доначислениями, если инспекция утверждает, что контрагенты «технические», если сотрудников вызывают на допросы или если заговорили о передаче материалов в следственные органы.

Адвокат не может обещать конкретный исход спора: многое зависит от документов и реальных обстоятельств сделок. Но он может сохранить все процессуальные возможности, не дать пропустить сроки и выстроить позицию так, чтобы она выдержала и проверку, и суд.