Работа с ИФНС: требования, проверки, возражения и обжалование

Что происходит, когда приходит требование

Налоговая направляет требования по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет. Первое, что нужно сделать, — отправить квитанцию о приеме в течение шести рабочих дней. Если ее не отправить, через 10 рабочих дней после истечения этого шестидневного срока инспекция вправе приостановить операции по счетам (ст. 76 НК РФ). Квитанция не означает согласия с требованием, она лишь подтверждает получение.

Основные виды требований:

• о пояснениях по камеральной проверке — если найдены ошибки, противоречия или расхождения в декларации;
• о представлении документов — в ходе проверки самой компании;
• о документах по контрагенту — когда проверяют вашего партнера;
• вызов на допрос свидетелем или для дачи пояснений.

Основные сроки

Дни в Налоговом кодексе считаются рабочими, если прямо не сказано иное. Если собрать документы в срок невозможно, нужно до его окончания письменно уведомить инспекцию и указать, когда вы их представите.

Камеральная и выездная проверка

Камеральная проверка идет по каждой поданной декларации, в инспекции, без выезда. По общему правилу она длится до трех месяцев со дня подачи декларации, по НДС — до двух месяцев с возможностью продления. Выездная проверка назначается решением руководителя инспекции, проводится на территории налогоплательщика и длится, как правило, до двух месяцев, но может продлеваться и приостанавливаться. Она охватывает период не более трех лет перед годом ее назначения.

Инспекторы проверяют не только документы, но и реальность операций: были ли поставки, мог ли контрагент их выполнить, нет ли цели получить только налоговую выгоду. Налоговый кодекс прямо запрещает уменьшать налог за счет искажения фактов и операций, у которых нет деловой цели.

Что делать по шагам

1. Отправить квитанцию о приеме и зафиксировать срок ответа.
2. Понять, что именно интересует инспекцию: какой период, какие контрагенты, какие операции.
3. Проверить законность требования. Инспекция может запрашивать только документы, связанные с предметом проверки. Повторно требовать уже представленные документы по общему правилу нельзя.
4. Подготовить ответ с описью документов. Пояснения давать по существу, без лишних деталей и предположений.
5. Подготовить сотрудников к допросам. Свидетель вправе не давать показаний против себя и близких родственников. Протокол нужно читать и вносить замечания.
6. Получив акт, подать возражения в месячный срок и участвовать в рассмотрении материалов.
7. Обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган. Без этого этапа суд не примет заявление. После решения по жалобе на обращение в арбитражный суд отводится три месяца.

Частые ошибки

• Не отправить квитанцию и получить блокировку счета.
• Отправить в ответ на требование весь архив, включая документы, которые не просили и которые потом используют против компании.
• Дать пояснения, признающие нарушение, «чтобы отстали».
• Пропустить срок на возражения на акт. Довод, не заявленный вовремя, позже доказывать сложнее.
• Отправлять на допрос сотрудников без подготовки, когда они путаются в фактах.
• Пропустить апелляционную жалобу и дождаться вступления решения в силу и взыскания.

Уголовные риски

Если доначисления крупные, материалы проверки могут быть направлены в следственные органы, а руководителю и главному бухгалтеру грозит ответственность за уклонение от уплаты налогов по статьям 198–199 УК РФ. Закон позволяет освободить от ответственности того, кто впервые совершил такое преступление и полностью уплатил недоимку, пени и штраф. Поэтому оценивать уголовную перспективу нужно уже на стадии акта, а не после возбуждения дела.

Когда нужен налоговый юрист

Юрист нужен, когда пришло требование по контрагенту или проверка «по цепочке», назначена выездная проверка, вызывают на допрос руководителя, получен акт с доначислениями или угрожают блокировкой счетов. Юрист проверит законность требований, подготовит ответы, возражения и жалобы, будет присутствовать при допросах и представит компанию в суде. Исход спора зависит от документов и доказательств, поэтому чем раньше выстроена позиция, тем меньше придется исправлять.