ООО «Кожевенное» отменило требование об уплате 1,1 млн ₽ завышенного земельного налога

Обстоятельства спора

С января 2015 г. обществу принадлежит земельный участок в Богородском районе Нижегородской области с разрешённым использованием «для индивидуального жилищного строительства». На участке проходит газопровод, принадлежащий ПАО «Газпром».

Инспекция сочла участок используемым в предпринимательской деятельности и рассчитала налог за 2023 год по ставке 1,5% с повышающим коэффициентом 4 — 1 311 788 руб. Общество направило сообщение об ошибке, но инспекция подтвердила расчёт. УФНС по Нижегородской области 20 мая 2024 г. отклонило жалобу на сообщение об исчисленном налоге. Поскольку налог не был уплачен, инспекция выставила требование № 7699 на 1 117 908,19 руб. с пени.

Позиция сторон

Общество считало требование незаконным, поскольку оно основано на неверном расчёте: коэффициенты, по его мнению, не должны применяться к ставке 1,5%.

Инспекция и суды трёх инстанций исходили из того, что местным решением для участков ИЖС в предпринимательском использовании установлена ставка 1,5%, а участок принадлежит обществу более трёх лет, поэтому коэффициент 4 применён правомерно. Суд округа добавил, что исключений для применения коэффициентов к ставке 1,5% закон не содержит.

Что решил суд и почему

Пока жалоба находилась в ВС, производство приостанавливалось до решения Конституционного Суда по жалобе ООО «Корнер Казань». 21 июля 2026 г. КС принял постановление № 52-П, признав пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ не соответствующими Конституции в той мере, в какой они порождают неопределённость при применении повышающих коэффициентов к участкам ИЖС, используемым в бизнесе.

Коллегия пояснила: с 2020 г. компании утратили ставку 0,3% (Федеральный закон № 325-ФЗ), но пункт 15 статьи 396 НК РФ не был скорректирован. Коэффициенты создавались для льготной ставки и давали 0,6% и 1,2%, а к ставке 1,5% дают 3% и 6%, что превышает установленный максимум «в отсутствие очевидной связи между таким повышением и корреспондирующим увеличением возможности извлечения налогоплательщиком выгоды от использования земли».

Постановление № 52-П действует на будущее, но распространяется на тех, кто к моменту его принятия уже обратился в суд и не исчерпал средства защиты. Общество к ним относилось, а сомнения толкуются в его пользу (пункт 7 статьи 3 НК РФ).

Отдельно ВС указал, что досудебный порядок соблюдён: жалоба в УФНС на исчисление налога достаточна по части 5 статьи 4 АПК РФ и пункту 1 постановления Пленума ВС № 18. Поэтому требование, направленное на взыскание необоснованно исчисленного налога, признано незаконным.

Где ошиблись нижестоящие суды

Суды применили коэффициент к общей ставке без учёта его исторического назначения и конституционной неопределённости регулирования, признав законным требование, основанное на завышенном расчёте.

Что это значит для бизнеса

Компании, владеющие участками ИЖС, могут оспаривать не только сообщение об исчисленном налоге, но и требование об уплате. Достаточно, чтобы до суда расчёт был обжалован в вышестоящий налоговый орган — отдельная жалоба на требование не обязательна.

Позиция КС № 52-П защищает прежде всего тех, кто успел обратиться в суд до 21 июля 2026 г.; для последующих периодов важно следить за изменениями законодательства.

Как действовать в похожей ситуации

1. Получив сообщение об исчисленном налоге, проверьте ставку и применённые коэффициенты.

2. Направьте в инспекцию сообщение об ошибке в расчёте и сохраните ответ.

3. Обжалуйте сообщение в УФНС — это обеспечит соблюдение досудебного порядка и для последующего требования.

4. Оспорьте в арбитражном суде требование об уплате в течение трёх месяцев с момента, когда узнали о нарушении прав.

5. В заявлении ссылайтесь на постановление КС РФ № 52-П, пункт 7 статьи 3 НК РФ и определения ВС по делам № А43-25693/2024 и № А65-25213/2025.